Налог на прибыль с поступлений при оказании платных услуг

168
Налог на прибыль из поступлений является одним из платежей, которые наполняют бюджет государства. Если организация оказывает платные услуги, то она вправе взимать с участников оргвзносы, с которых платиться данный налог. Когда взимаются оргвзносы? Можно ли их отнести к целевым поступлениям? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из этой статьи

Взносы и их получениеПри проведении некоторых мероприятий учреждение культуры может взимать с участников организационные взносы.

Эти поступления, как правило, используются для покрытия расходов. Поэтому, по сути, налог отчислять не из чего. Как же поступить учреждению в данном случае, чтобы не допустить нарушений и оставаться в плюсе?

В каких случаях взимают организационные взносы в учреждении культуры

Рассмотрим более подробно ситуацию, касающуюся взимания организационных взносов с участников мероприятий и их дальнейшего использования.

В уставах многих культурных организаций прописано право заниматься организацией и проведением таких мероприятий, как:

  • семинары;
  • конференции;
  • фестивали;
  • мастер-классы и другие.

Подобная деятельность может выступать в качестве составляющей госзадания. А значит ее финансирование обеспечивается за счет субсидии. Также ее можно отнести и к видам деятельности, которая осуществляется на платной основе.

Кроме этого, существует возможность паритетного финансирования данных мероприятий. То есть денежные средства для их проведения могут поступать одновременно из бюджета и взносов участников.

В качестве участников подобных мероприятий, как правило, выступают различные организации. Поэтому считается, что учреждение культуры оказывает им услугу на договорных условиях. При ее оказании составляется и такой документ, как акт.

Наличие акта и договора являются основанием для включения организацией-участником мероприятия уплаченных оргвзносов в расходы при расчете налога.


Можно ли организационные взносы отнести к целевому финансированию

Учреждения культуры, получающие организационные взносы от потребителей услуг, используют их с целью финансирования мероприятия. Несмотря на то, что данных поступлений хватает только на то, чтобы покрыть затраты, учреждение обязано включать их в прибыль.

Формы бюджетной отчетности для финансового органа

Формы бюджетной отчетности для финансового органа
посмотреть/скачать>>

Поэтому вопрос о том, можно ли отнести взносы к целевому финансированию, не учитываемому в доходах, является очень актуальным.

В НК РФ указано, что средства целевого финансирования включают в себя полученное и используемое по определенному законодательством назначению имущество. Конечно же, очень хотелось бы, чтоб именно на этом месте была поставлена точка.

Однако в НК РФ имеется закрытый перечень средств целевого назначения, в котором нет положений, позволяющих подвести организационные взносы под целевое финансирование.

Организации-участники мероприятия заключают с учреждением культуры договор на оказание услуг. В нем прописывается условие о внесении организационных взносов. Полученные средства используются для покрытия расходов на мероприятие. Но несмотря на это, они не могут выступать в качестве целевого финансирования или же целевых поступлений.

Какой бы ни была величина доходов, полученных от платной деятельности, в любом случае они должны быть включены в базу по налогу на прибыль. Хотя расходы, которые непосредственно связанные с оказанием услуг, значительно уменьшают налоговую базу.

Если в документах прописано, что услуга учреждения не является платной, то добровольное поступление на проведение конференции или семинара будет являться целевым.  В данном случае любые пожертвования не будут учитываться в тех расходах, которые используются для целей налогообложения.

Одним из видов целевых поступлений являются пожертвования, используемые для содержания государственных и муниципальных организаций и ведение ими указанной в уставе деятельности. Основное качество пожертвований – это его безвозмездность.

Если учреждение культуры заключает с организацией-участником мероприятия договор об услуге, то в нем не должны присутствовать слова «за (что-то)». Правильнее будет написать «для (чего-то)». Конечно же, не каждое учреждение согласно подписаться на осуществление благотворительной деятельности.

Если культурная организация исключит поступившие от участников организационные взносы из выручки, полученной от оказания услуг, то это может восприниматься как нарушение законодательства. 

В процессе плановой проверки налоговая инспекция признает подобные действия уклонением от налогообложения. В результате учреждению придется оплатить не только налоги и пени, но и приличный штраф.


Как рассчитывают налог на прибыль с поступлений

Расчет налога на прибыль с поступлений учреждения культуры осуществляется по формуле:

ПН = (Д – Р) х С,

где Д – доходы учреждения;

Р - расходы;

С – ставка.

Вести учет доходов является обязанностью организации. Что касается учета расходов, то вести его не обязательно. Учреждение вправе самостоятельно решать, нужно это делать или нет. Если в расчет не будут включены те или иные налоги, то налоговая инспекция не только доначислит их, но и потребует заплатить пени и штраф.

Но если при выполнении расчета будет учтено меньше, чем положено расходов, то никаких замечаний со стороны налоговиков не последует. Ведь в данном случае культурная организация переплатит налог на прибыль. А значит бюджет не пострадает.

Читайте в ближайших номерах журнала «Справочник руководителя учреждения культуры»
    Читать >>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Мероприятия

      Мероприятия

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Посмотреть

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2006–2018 ООО «МЦФЭР», медиагруппа «Актион-МЦФЭР»

      Журнал «Справочник руководителя учреждения культуры» –
      практический журнал для руководителя учреждения культуры.

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Справочник руководителя учреждения культуры».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС77-64198 от 25.12.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Сайт предназначен для работников учреждений культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры

      Чтобы скачать файл на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для работников учреждений Культуры!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале CULTMANAGER.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 900 статей
      — 1500 ответов на вопросы
      — видеосеминары
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы
      — лучшие проекты в области культуры

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Справочник руководителя учреждения культуры»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×